Skattefri virksomhedsomdannelse

Hvad vil det sige at virksomhedsomdanne?

En virksomhedsomdannelse er at omdanne sin personligt drevne virksomhed til et selskab. Der er to muligheder for at omdanne sin personlige virksomhed til et selskab – enten via en skattepligtig omdannelse eller via en skattefri omdannelse.

Hvorfor omdanne et hidtil personlig drevet til et selskab?

Det er lettere at udskifte i ejerkredsen i et selskab, fremfor i en personlig drevet virksomhed

Det er lettere at gennemføre et generationsskifte når virksomheden drives i selskabsform

Det er lettere at udskyde beskatning af opsparet overskud, selv om driften ophører (driftsselskab suppleret med holding selskab)

Hvornår vælger jeg skattepligtig omdannelse?

Typisk vælges den skattepligtige omdannelse i de situationer, hvor der ikke udløses de store skatter i forbindelse med omdannelsen, der kan dog være situationer, hvor man vælger en skattepligtig omdannelse, selvom der er en stor skat. Det kan fx være, hvis man vil gøre brug af en ophørspension i forbindelse med omdannelsen.

Hvornår vælger jeg skattefri omdannelse?

Skatter ved omdannelse kan være skat af genvundne afskrivninger maskiner, bygninger, inventar, avanceskat, og opsparet overskud i virksomhedsordningen.

Ved en skattefri omdannelse undgår man at betale disse skatter, skatten overdrages til selskabet, og dermed undgår man at skulle finansiere skatten. Dette er en af de største fordele ved den skattefrie virksomhedsomdanndelse.

Vælger man at omdanne sin virksomhed skattefrit, vil det selvfølgelig have nogle konsekvenser for selskabet. En af konsekvenserne er, at successionsprincippet skal følges. Dette bevirker, at virksomhedsejer kan overdrage sin personligt drevne virksomhed til selskabet uden det udløser skat i personligt regi, skatten udløses først den dag aktierne i selskabet afhændes. Det forhold at selskabet indtræder i overdragerens skattemæssige stilling betyder, at selskabet b.la fortsætter med at afskrive der, hvor virksomhedsejer var i sin personlig drevne virksomhed. Afskrivningsmuligheder i selskabet kan derfor fremadrettet være begrænsede.

Hvornår kan jeg virksomhedsomdanne?

Hvis man vil omdanne sin virksomhed skattefrit, er det et krav, at omdannelsen skal være gennemført senest 6 måneder efter indkomstårets udløb. Er denne tidsfrist ikke opfyldt, vil det ikke være en skattefri virksomhedsomdannelse, men en skattepligtig omdannelse.

Fordelen ved en skattepligtig virksomhedsomdannelse er bl.a., at man kan lave omdannelsen hele året, og at man undgår alle de betingelserne som skal opfyldes ved skattefri virksomhedsomdannelse.

Betingelserne for en virksomhedsomdannelse

Før man omdanner sin personlige virksomhed til et selskab, skal man være sikker på, at alle betingelser i loven er opfyldt for, at man kan omdanne sin personlige virksomhed til et selskab skattefrit. Dette forarbejde kan være vanskeligt. Måske skal virksomhedsordningen tilpasses, så den opfylder betingelserne for omdannelsen. Det kan måske kræve et kontant indskud eller man helt må udtræde af virksomhedsordningen året før, hvis man ønsker den skattefrie virksomhedsomdannelsen.

Hele virksomheden skal overdrages

En af forudsætningerne for en virksomhedsomdannelse er, at det skal være en hel virksomhed, der omdannes. I tidligere afgørelser, hvor enkelte eller få aktiver ønskes overdraget er afvist. Det betyder, at det skal være en selvstændig virksomhed, hvor virksomheden er igangværende. Aktiver og passiver skal tilsammen udgør en virksomhed. Således skal alle aktiver og passiver i virksomheden omdannes, og ikke kun enkelte dele, der ikke for sig selv kan udgøre en selvstændig virksomhed.

Vær forberedt

Da en skattefri virksomhedsomdannelse kun kan gennemføres under bestemte forudsætninger, som direkte fremgår af lovteksten, er det væsentlig, at alle disse betingelser er opfyldte, ellers er det ikke en skattefri omdannelse, men en skattepligtig omdannelse.

Samtidigt med den skattefri virksomhedsomdannelse laver man typisk et holdingselskab til driftsselskabet. Fordelen ved holdingselskabet er, at man kan beskytte den opsparede egenkapital og holdingselskabet efter 3 års ejertid, kan sælge aktierne i driftsselskabet skattefrit.

Derfor bør man være forberedt, inden man beslutter sig for enten den skattefrie version eller den skattepligtige version. Kom i gang i god tid, og gerne i samspil med din revisor, så du er sikker på, at fordele og ulemper er belyst, samt betingelserne for den skattefrie virksomhedsomdannelse er opfyldt.